【NGO专业之路】美国非营利机构的税务

乌托邦

      2014-02-12 善天下中文网                                          

美国非营利机构从不同角度都可以深入挖掘，有几个基本要点，需要注意：

1. 美国非营利机构不是一种特殊的法律主体（Legal Entity）。从组织形式上，美国非营利机构大多依据公司法，向主要活动所在的州提出注册申请，如果有跨州活动，也需要在相关各州进行备案。获得法人身份后，非营利机构即可进行合法的置产、雇佣、合同、履约等相关活动。 所以，大家可以看到很多非营利机构的注册名称里有Inc.这样的标识。很多人以为在美国，你在注册时就选择NPO、基金会等不同的注册形式，这种看法是不对的。

2. 美国非营利机构的特殊性在于其税务状态（Tax Status）。美国国家税务局（Internal Revenue Service）根据非营利机构的服务对象、领域、性质、资金来源等各种因素，设置了不同的税收减免政策，列在税法的501(c)条款下。 譬如501(c)(1)组织，是根据国会法案建立的机构；501(c)(6)主要是商会、行业协会、职业联盟等组织。大家比较熟悉的是501(c)(3)组织，包括公共慈善机构（Public Charity）和私人基金会（Private Foundation）两类机构，这个大类下的机构，可能是最接近我们国内所说的公益慈善机构了，但国税局对于这两类机构的活动限定和税务法规，有诸多不同。

3. 非营利机构的减免税，涉及2方面的主体：一是非营利机构自身的税收减免，二是捐赠人向获得国税局税收减免认定的非营利机构捐款时，在一定金额范围内所获得的免税或税收优惠政策。具体规定视机构性质、资产或捐赠的形式、金额等有所不同。

4. 非营利机构的减免税，主要是指联邦所得税、财产税和失业保障税的减免；地方所得税、消费税、城建税等地方税种的减免，由各州自行制订。需要明确的是，非营利机构的税收减免，仅适用于与其使命相关的部分；利息、投资收入、版权收入等“被动收入”一般免税（基金会不同）；但与达成使命不相干的收入，一样需要和其它公司一样缴税。

关于美国非营利部门的大致情况，舜益公益（Social Venture Group）曾经翻译过一个由Bn Klasky制作的3分半钟的英语视频。Ben Klasky是一家名叫IslandWood的户外运动教育非营利机构的创始人兼CEO。这个视频制作于2010年，虽然数据已经不是最新，虽然它也没有深入介绍非营利机构的税务问题，但对于大体了解美国非营利部门，以及这个部门的强大力量，还是很有意义的。